Opodatkowanie wartości zysku przekazanego na inne kapitały niż kapitał zakładowy w spółce przekształcane

Wraz z nastaniem 1 stycznia 2015 roku weszły w życie zmiany w CIT. Wprowadzona została między innymi nowelizacja doprecyzowująca przepisy dotyczące niepodzielnych zysków. Przepisy te były przedmiotem sporów, pozwalały one bowiem na rozbieżne interpretacje. Poniżej krakowskie Biuro Rachunkowe Perfekto prezentuje owo zagadnienie.

Spór o zysk niepodzielny

Jeden z przepisów należących do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (PDOP) stanowił od dłuższego czasu przedmiot sporu. Według tej ustawy dochód (przychód) z udziału w zyskach osób prawnych to m.in. wartość niepodzielonych zysków w spółce w przypadku, gdy przekształci się ją w spółkę niebędącą osobą prawną. Wówczas przychód określa się na dzień przekształcenia.

W tym miejscu warto objaśnić, na czym ów spór polegał. Otóż organy podatkowe uważały, iż niepodzielnym zyskiem podlegającym opodatkowaniu jest również zysk, który przekazano na kapitał zapasowy tudzież rezerwowy danej spółki. Natomiast zdaniem sądów administracyjnych, jeśli wypracowany zysk przekazano na kapitał zapasowy czy rezerwowy, nie stanowił on wówczas zysku niepodzielnego. W związku z tym faktem wartość owego zysku nie może podlegać opodatkowaniu. 

Nowelizacja przepisów

Aby wyeliminować rozbieżności będące przedmiotem wspomnianego sporu, należało wprowadzić nowelizację treści wspomnianych tu przepisów. Stąd też od 1 stycznia 2015 roku weszła w życie nowelizacja, zgodnie z którą w przypadku przekształcenia spółki w spółkę niebędącą osobą fizyczną do dochodów (przychodów) z udziału w zyskach osób prawnych zalicza się wartość niepodzielnych zysków w spółce, a także wartość zysku przekazanego na inne kapitały niż kapitał zakładowy w spółce przekształcanej. W związku z tym przychód określa się na dzień przekształcenia. 

W praktyce nowelizacja ta oznacza, iż wraz z nastaniem 2015 roku dochód (przychód) z udziału w zyskach  osób prawnych stanowi wartość każdego zysku, który nie jest przekazywany wspólnikowi. Wynika z tego, że interpretacja owego przepisu jest zbieżna ze wspomnianym powyżej stanowiskiem prezentowanym przez organy podatkowe w odniesieniu do kwestii opodatkowania zysku przekazanego na kapitał zapasowy lub rezerwowy spółki.

Jeśli mają Państwo jakieś pytania lub wątpliwości odnośnie do opodatkowania wartości zysku przekazanego na inne kapitały niż kapitał zakładowy w spółce przekształcanej lub też pytania dotyczące innych zmian w CIT, zapraszamy do kontaktu z Biurem Rachunkowym Perfekto z Krakowa. Nasi profesjonaliści z chęcią udzielą odpowiedzi na wszystkie zadane pytania.