Co zmieniło się w VAT od 1 lipca 2015 roku

Do wymienionych powyżej zmian warto zaliczyć także zmiany przy tzw. ulgach na złe długi. Dodatkowo, od 1 stycznia 2016 roku, wejdą w życie regulacje dotyczące odliczania VAT od towarów i usług wykorzystywanych do celów mieszanych, a także wzrost stawki VAT na towary przeznaczone do ochrony przeciwpożarowej. Tymczasem przyglądnijmy się tym, które już weszły w życie.

Odwrócony podatek VAT po 1 lipca 2015

Gdy dochodzi do sprzedaży towarów wymienionych w załączniku nr 11 ustawy o VAT, obowiązek rozliczenia VAT przenoszony jest ze sprzedawcy na nabywcę.  Od 1 lipca 2015 roku zasada ta obowiązuje tylko tych nabywców, którzy są czynnymi podatnikami VAT. Powiększony został także katalog towarów objętych odwrotnym obciążeniem. Obok takich towarów, jak arkusze żeberkowe ze stali niestopowej, aluminium, ołowiu, cynku, cyny i niklu  nieobrobionego plastycznie, złota w postaci surowca lub półproduktu (o próbie 325 tysięcznych lub większej) oraz złota inwestycyjnego (gdy podatnik skorzystał z opcji opodatkowania; w związku z tym zmieniony zostanie art. 17 ust. 1 pkt. 7 lit. c ustawy o VAT. Wówczas ten typ rozliczenia będzie miał zastosowanie, jeśli dostawa nie jest też objęta zwolnieniem z VAT na mocy art. 122 ustawy o VAT), są tu także telefony komórkowe (m.in. smartfony), tablety, notebooki, laptopy, konsole do gier wideo i urządzenia do gier zręcznościowych oraz hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem.

Warto zaznaczyć fakt, że w przypadku telefonów, laptopów i tego typu sprzętu, zasada ta będzie mieć zastosowanie jedynie wtedy, gdy łączna wartość netto wymienionych towarów w ramach „jednolitej gospodarczo transakcji” przekroczy kwotę 20 000 zł. Co to oznacza? Chodzi tu o transakcję, która obejmuje umowę. Nie ma więc w tym wypadku znaczenia to, ile dostaw będzie zgodnie z nią realizowanych czy też ile zostanie wystawionych faktur lub złożonych zamówień. Ponadto taką transakcją będzie także więcej niż jedna umowa, jeśli okoliczności jej towarzyszące lub warunki, na jakich zostanie ona zrealizowana, będą w jakiś sposób odbiegać od standardowych warunków obrotu towarami elektronicznymi. Co istotne, na mocy art. 17 ust. 1c-1f ustawy o VAT, jeśli później dojdzie do obniżenia wartości transakcji z minimum 20 000 zł, na przykład poprzez zniżkę, rabat itp., nie będzie to miało wpływu na określenie podatnika, który będzie zobowiązany do uiszczenia podatku. Koniecznie należy zaznaczyć, że obowiązywać to będzie od 1 lipca w przypadku dostaw, nawet jeśli umowa została zawarta wcześniej.

Jakie utrudnienia czekają na podatników?

Po nowelizacji ustawy o VAT podatników spotkają pewne niedogodności. Pierwsza z nich dotyczy względów praktycznych, takich jak szczegółowe monitorowanie wartości dostaw każdego z nabywców, co wiąże się z limitem wspomnianych 20 000 zł, od tego bowiem zależy sposób naliczania VAT. Dodatkowym utrudnieniem dla nabywcy będzie fakt wykazania kwoty podatku należnego w deklaracji VAT-7, VAT-7K lub też VAT-7D.

Ochrona sprzedawców elektroniki

Dzięki art. 17 ust. 2a-2b ustawy o VAT sprzedawcy elektroniki są zabezpieczeni przed wprowadzeniem w błąd przez nabywcę i – w związku z tym – nierozliczeniem podatku od danej transakcji. W takim wypadku, jeżeli sprzedawca podejmie niezbędne kroki celem rozliczenia podatku od tej dostawy, nie będzie musiał rozliczać VAT. Według zapisu w art. 108 ust. 4 ustawy o VAT, będzie go musiał rozliczyć nabywca, który wprowadził w błąd sprzedawcę. Stanie się tak wówczas, jeśli zapłata za dostawę została dokonana z rachunku płatniczego lub karty płatniczej nabywcy. Chodzi tu bowiem o identyfikację składającego zlecenie do zapłaty. 

Ulga na złe długi po 1 lipca 2015

W tej nowelizacji uregulowano także zasady stosowania tzw. ulgi na złe długi. Obecnie, jeżeli dłużnik jest w trakcie postępowania upadłościowego lub likwidacji na koniec miesiąca, w którym upłynie 150 dzień od dnia upływu terminu płatności (zapisanego w umowie, na fakturze), anulowany zostaje obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego. Obowiązek ten zostaje uchylony także wtedy, gdy pomiędzy dłużnikiem a podatnikiem istnieją powiązania o charakterze rodzinnym (art. 32 ust. 2-4).

Rozszerzenie stosowania informacji podsumowujących

Wraz z nowelizacją od 1 lipca 2015 roku pojawił się także obowiązek składania informacji podsumowujących przez podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług rozliczanych na podstawie odwrotnego obciążenia. Są to informacje podsumowujące w obrocie krajowym, wykazywane na druku VAT-27. Składa się je za okresy rozliczeniowe, w których powstał obowiązek podatkowy. Termin jest następujący: do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale tudzież miesiącu, którego dotyczy informacja.

Z ustawą o VAT i zmianami w niej można zapoznać się tu. Jeśli mają Państwo jakieś pytania odnośnie do nowelizacji w ustawie o VAT – zapraszamy do kontaktu z ekspertami z Perfekto – Biura Rachunkowego z Krakowa.