Ulga na złe długi w VAT – kiedy i jak można z niej skorzystać zgodnie z przepisami?

Ulga na złe długi to narzędzie, które pozwala podatnikom VAT odzyskać należny podatek od faktur, które nie zostały opłacone przez kontrahenta. W realiach gospodarczych, gdzie opóźnienia w płatnościach są częste, mechanizm ten stanowi istotne wsparcie płynności finansowej firm. Warto jednak znać warunki, które muszą zostać spełnione, aby z ulgi skorzystać zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi.

Podstawową zasadą jest to, że podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz kwotę należnego VAT w sytuacji, gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w ciągu 90 dni od upływu terminu płatności określonego na fakturze. Ulga dotyczy więc nie tyle anulowania sprzedaży, co korekty podatku należnego od transakcji, która faktycznie nie przyniosła dochodu.

Aby skorzystać z ulgi, zarówno wierzyciel, jak i dłużnik muszą być czynnymi podatnikami VAT w dniu poprzedzającym złożenie korekty. Co więcej, od 2020 roku przepisy nie wymagają już, by dłużnik nie był w trakcie postępowania upadłościowego lub restrukturyzacyjnego – co znacząco ułatwia stosowanie ulgi. Wierzyciel dokonuje korekty w deklaracji VAT za okres, w którym upływa 90. dzień od terminu płatności.

Po stronie dłużnika obowiązek korekty podatku naliczonego powstaje automatycznie, gdy należność nie zostanie zapłacona w terminie 90 dni. Ma to na celu symetryczne rozliczenie podatku – wierzyciel odzyskuje VAT, a dłużnik traci prawo do jego odliczenia.

W praktyce biuro rachunkowe Perfekto pomaga klientom w monitorowaniu należności i terminów płatności, tak aby nie przeoczyć momentu, w którym możliwe jest zastosowanie ulgi. Odpowiednia ewidencja wierzytelności oraz właściwe ujęcie korekt w deklaracjach VAT to klucz do zachowania zgodności z przepisami i uniknięcia sporów z organami podatkowymi. Ulga na złe długi, stosowana w sposób świadomy, może realnie poprawić płynność finansową przedsiębiorstwa, zmniejszając obciążenie podatkowe w okresach, gdy kontrahenci zawodzą z płatnościami.