Aktualności
Nieodpłatne przekazanie towarów i nieodpłatne świadczenie usług – podstawa opodatkowania
Jak powszechnie wiadomo opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium naszego kraju. Okazuje się jednak, że w ustawie określono przypadki, w których nieodpłatnie przekazywane towary i nieodpłatnie świadczone usługi objęte są obowiązkiem podatkowym.
Opodatkowanie nieodpłatnego przekazywania towarów
Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, przez dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu rozumie się także nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa. Tyczy się to głównie wszelkich darowizn oraz przekazania lub zużycia towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników. Podobnie dzieje się w przypadku, jeśli podatnik miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu importu, nabycia tudzież wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. W tym przypadku przy nieodpłatnym przekazaniu towaru podstawą do opodatkowania będzie cena nabycia wspominanych części składowych tego towaru. Cenę określa się w momencie przekazania towaru.
Co istotne, przekazanie drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych również podlega podatkowi VAT. Wyjątek stanowi sytuacja, w której będzie je można uznać za prezenty o małej wartości, pod warunkiem, że zostały one przekazane na cele związane z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą.
Opodatkowanie nieodpłatnie świadczonych usług
Nie tylko nieodpłatne przekazywanie towarów podlega opodatkowaniu VAT. Dzieje się tak również w przypadku opodatkowania nieodpłatnie świadczonych usług, które zostały zrównane z usługami odpłatnymi.
Stąd też w przypadku nieodpłatnego świadczenia usług do celów innych niż działalność gospodarcza usługodawcy (tyczy się to w zasadniczej mierze nieodpłatnego udostępniania towarów, m.in. samochodów służbowych, nieruchomości, i nieodpłatnie świadczonych usług na rzecz podatnika, jego rodziny, pracowników, wspólników) podstawą do opodatkowania jest poniesiony przez podatnika koszt ich świadczenia.
Analogicznie jak w przypadku nieodpłatnego przekazania towaru, jeśli podatnik miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia, importu tudzież wytworzenia usługi lub potrzebnych części składowych, podstawą do opodatkowania będzie cena nabycia wspominanych części składowych.
Przedsiębiorca wykonujący nieodpłatnie usługę powinien więc określić, czy ma ona związek z celami firmy i czy cele te są przeważające w stosunku do korzyści osobistych.
Powyżej specjaliści z Biura Rachunkowego Perfekto w Krakowie przedstawili ogólny zarys tego zagadnienia. W związku z tym faktem zachęcamy przed podjęciem działań konsultację z naszym biurem, by zasięgnąć porady prawnej lub podatkowej.