Aktualności
Podatek VAT a możliwość zwolnienia – cz. I: zwolnienie podmiotowe
Podatnikami podatku VAT, czyli podatku od towarów i usług, są: jednostki organizacyjne bez osobowości prawnej, osoby prawne, a także osoby fizyczne, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na jej cel albo rezultat. Działalność gospodarcza obejmuje
z kolei szeroko rozumianą działalność z zakresu produkcji, handlu oraz usług, w tym także działalność podmiotów pozyskujących zasoby naturalne, działalność rolników oraz działalność osób wykonujących tzw. wolne zawody.
Co za tym idzie, jeśli podatnik – zgodnie z zakresem podmiotowym podatku VAT – wykonuje czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, musi liczyć się z powstaniem zobowiązania podatkowego. Innymi słowy: musi mieć świadomość, że trzeba będzie zapłacić VAT. Nie jest to jednak regułą – obowiązujące przepisy przewidują dwie formy zwolnienia. Biuro Rachunkowe Perfekto tłumaczy, kiedy można na nie liczyć.
Zwolnienie podmiotowe od podatku VAT
Pierwszą formą zwolnienia od podatku VAT jest tak zwane zwolnienie pomiotowe (podstawa prawna: art. 43 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. – patrz: http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU20040540535).
Jak sama nazwa wskazuje, zwolniony od podatku VAT jest podmiot tego podatku – podatnik, a nie przedmiot wykonywanej przez niego, określonej w przepisach, czynności. Zwolnienie podmiotowe przysługuje podatnikowi, który w poprzednim roku podatkowym nie dokonał sprzedaży na łączną kwotę wyższą niż 150 tysięcy złotych.
W przypadku podatnika, który sprzedaż rozpoczął w trakcie roku podatkowego, zwolnienie podatkowe przysługuje, jeśli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczyła kwoty liczonej w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej.
Uwaga!
Należy pamiętać, że do limitu wartości sprzedaży – 150 tysięcy złotych – bedącego podstawą dla zwolnienia z podatku od towarów i usług nie wlicza się kwoty podatku, ale na tym nie koniec – szczegółowo reguluje to ustawa o VAT.
Zwolnienie podmiotowe – prawa i obowiązki podatnika
Podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego zyskują w związku z nim pewne prawa i obowiązki, na przykład:
- możliwość zgłoszenia rejestracyjnego od limitu 150 tysięcy zł – podatnik staje się w konsekwencji czynnym podatnikiem;
- konieczność ewidencja sprzedaży VAT – podatnik jest obowiązany ewidencjonować sprzedaż VAT w celu ustalenia momentu przekroczenia limitu 150 tysięcy zł
- obowiązek stosowania kasy fiskalnej w określonych warunkach
- brak obowiązku składania deklaracji VAT
- brak możliwości skorzystania z odliczenia podatku VAT
- brak możliwości odliczenia VAT od nabycia samochodu oraz paliwa
Każdy podatnik, któremu przysługuje omawiane zwolnienie podmiotowe, ma prawo dobrowolnie się go zrzec, przy czym rezygnacja ze zwolnienia podmiotowego nie jest ostateczna.
Zwolnienie przedmiotowe od podatku VAT
O drugiej formie zwolnienia z podatku VAT – zwolnieniu przedmiotowym – przeczytaj w drugiej części artykułu.