Amortyzacja budynku usługowo-mieszkalnego – praktyczne wskazówki od biura rachunkowego Perfekto

W biurze rachunkowym „Perfekto” często spotykamy się z pytaniami dotyczącymi możliwości amortyzacji budynków o mieszanym charakterze – zarówno usługowym, jak i mieszkalnym. Tego typu inwestycje są coraz popularniejsze wśród przedsiębiorców, jednak kwestia rozliczeń podatkowych może budzić wątpliwości. Chcemy wyjaśnić najważniejsze informacje, które pomogą właściwie zaplanować i przeprowadzić proces amortyzacji takiego budynku.

Kiedy możliwa jest amortyzacja budynku usługowo-mieszkalnego?>

Zgodnie z przepisami obowiązującymi od 2023 roku, budynki i lokale mieszkalne nie podlegają amortyzacji, nawet jeśli są wykorzystywane w działalności gospodarczej. Inaczej wygląda sytuacja w przypadku budynków niemieszkalnych – te nadal można amortyzować, o ile są wykorzystywane do celów firmowych.

Zatem kluczowe znaczenie ma prawidłowe zakwalifikowanie budynku według:

-> Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) oraz

-> Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB).

PKOB jasno wskazuje:

„jeśli mniej niż połowa całkowitej powierzchni użytkowej budynku wykorzystywana jest do celów mieszkalnych, budynek klasyfikowany jest jako niemieszkalny.”

Przykład z praktyki – kiedy amortyzacja jest możliwa?

Jeden z naszych klientów jest w trakcie budowy budynku usługowo-mieszkalnego. 70% powierzchni użytkowej będzie przeznaczone na działalność gospodarczą, natomiast 30% – na cele mieszkalne właściciela.

Mimo że pozwolenie na budowę określa budynek jako usługowo-mieszkalny i nie rozdziela funkcji procentowo, taki układ powierzchni pozwala uznać budynek za niemieszkalny w świetle PKOB. Dzięki temu możliwe będzie dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od części usługowej nieruchomości.

Jak obliczyć wysokość odpisów amortyzacyjnych?

Zgodnie z art. 22f ust. 4 ustawy o PIT, jeżeli budynek wykorzystywany jest tylko częściowo do celów działalności gospodarczej, amortyzacji podlega tylko ta część, która odpowiada proporcji powierzchni użytkowej wykorzystywanej firmowo.

W naszym przykładzie:

• Budynek ma powierzchnię 300 m²
• 70% (czyli 210 m²) służy działalności gospodarczej.

W efekcie – odpisów amortyzacyjnych dokonuje się wyłącznie od tej części wartości początkowej, która odpowiada powierzchni wykorzystywanej do celów działalności.

Jak zabezpieczyć swoje interesy?

Aby proces amortyzacji przebiegał bezpiecznie i zgodnie z przepisami, biuro rachunkowe „Perfekto”rekomenduje:

1. Dokumentowanie wykorzystania powierzchni – plany budynku, decyzje urzędowe, sposób użytkowania.

2. W razie wątpliwości – wystąpienie do GUS o oficjalną klasyfikację statystyczną budynku.

3. Złożenie wniosku o interpretację podatkową do KIS – szczególnie w przypadku wysokiej wartości inwestycji.

Biuro Rachunkowe „Perfekto” – partner Twojego biznesu

Biuro rachunkowe Perfekto to więcej niż tylko księgowość. Jesteśmy doradcami, którzy pomagają klientom podejmować trafne decyzje podatkowe i finansowe. Jeśli planujesz budowę lub zakup nieruchomości, z chęcią doradzimy, jak ją zoptymalizować pod kątem podatkowym – w tym również w zakresie amortyzacji.

Masz pytania? Potrzebujesz wsparcia przy klasyfikacji lub rozliczeniach amortyzacyjnych?

Skontaktuj się z nami –„Perfekto” jest do Twojej dyspozycji