Szczególne procedury dotyczące usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i elektronicznych

Wraz z nastaniem 1 stycznia 2015 roku wprowadzono nowe procedury szczególne odnoszące się do uproszczonego rozliczania podatku VAT od usług telekomunikacyjnych, nadawczych oraz elektronicznych. Biuro Rachunkowe Perfekto z Krakowa objaśnia, na czym one polegają.

Od 2015 roku wprowadzono do ustawy o VAT szczególne procedury rozliczania podatku od usług telekomunikacyjnych, nadawczych radiowych oraz telewizyjnych, a także od usług elektronicznych na rzecz osób niebędących podatnikami przez podatników, których działalność gospodarcza ma siedzibę w kraju Unii Europejskiej (tzw. procedura unijna) oraz podmioty zagraniczne – podatników, których firmy nie mają siedziby na terenie Unii Europejskiej (tzw. procedura nieunijna). Dodatkowo ustanowiono objęcie procedurą zwrotu VAT podatników świadczących te usługi zidentyfikowanych dla celów szczególnej procedury.

MOSS – Mały punkt kompleksowej obsługi 

Przepisy dotyczące systemu MOSS (Mini one stop shop) umożliwiają podatnikom świadczenie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych na rzecz osób niebędących podatnikami w państwach członkowskich Unii Europejskiej, w których nie mają oni siedziby działalności gospodarczej podlegającej rozliczeniu VAT z tytułu świadczenia omawianych tu usług za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej w państwie członkowskim UE, w którym posiadają numer indentyfikacyjny.

System MOSS jest fakultatywny, ma on upraszczać działania związane ze zmianą przepisów w zakresie miejsca świadczenia VAT (o zmianach w systemie rozliczania VAT od tego typu usług wspominaliśmy tu). Dzięki MOSS podatnicy mogą rejestrować się w każdym państwie członkowskim konsumpcji.

Procedura unijna 

Aby skorzystać z tzw. procedury unijnej, należy dokonać zgłoszenia w państwie identyfikacji. Zgłoszenie ma zostać złożone drogą elektroniczną w państwie członkowskim UE, w którym podatnik ma siedzibę działalności gospodarczej. Jeśli siedziba podatnika znajduje się poza Unią Europejską, wówczas należy dokonać zgłoszenia w państwie, w którym posiada on stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Z kolei jeśli podatnik nie posiada siedziby działalności gospodarczej na terenie UE, ale ma więcej niż jedno stałe miejsce prowadzenia owej działalności na terytorium Unii, wówczas zgłoszenie informujące o zamiarze skorzystania z procedury szczególnej VAT można złożyć w państwie członkowskim, które jest stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej tego podatnika.

Organem prowadzenia rejestru podatników w zakresie funkcjonowania procedury szczególnej jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Zajmuje się on identyfikacją i potwierdzeniem zgłoszenia podatnika do procedury unijnej.

Dodatkowo należy pamiętać, że kwoty podane w deklaracji VAT, podobnie jak rozliczenia podatku, mają być wyrażane w walucie euro.

Procedura nieunijna

Przy korzystaniu z procedury nieunijnej podmioty zagraniczne dokonują zgłoszenia w państwie członkowskim identyfikacji. Zgłoszenia należy dokonać drogą elektroniczną w państwie członkowskim UE. Podobnie jak w przypadku omawianej wyżej procedury szczególnej, organem zajmującym się rejestracją podatników jest Naczelnik II Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Po potwierdzeniu zgłoszenia podatnika do procedury, Naczelnik nadaje numer identyfikacyjny na potrzeby podatku VAT. Wszystko to odbywa się drogą elektroniczną. Obowiązki informacyjne na rzecz Naczelnika II Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście są takie same, jak w przypadku procedury unijnej. Podobnie dzieje się w przypadku regulacji w zakresie składanych deklaracji VAT i w przypadku obowiązku przechowywania ewidencji.

Jeśli mają Państwo jakieś pytania odnośnie do procedur szczególnych dotyczących usług telekomunikacyjnych, elektronicznych i nadawczych – zapraszamy do kontaktu z naszymi specjalistami z Biura Rachunkowego Perfekto w Krakowie. Rozwiejemy wszystkie wątpliwości!