Zmiany w uldze badawczo-rozwojowej w 2017 roku

Dotychczas, to jest od roku 2016, ulga na badania i rozwój dawała przedsiębiorcom możliwość odliczania od 10% do 30% wyszczególnionych w ewidencji kosztów kwalifikowanych działalności badawczo-rozwojowej. Dotyczyło to podatników ze wszystkich branż, było także niezależne od wielkości prowadzonej firmy. Od nowego 2017 roku mamy do czynienia ze zwiększeniem przedziałów odliczania kosztów. Obecnie jest to od 30% do 50% kosztów kwalifikowanych działalności B+R. Nim jednak skorzysta się z tej ewentualności, należy sprecyzować zarówno zakres działań, jak i koszty, które stanowić będą podstawę do skorzystania z omawianej tu ulgi. 

Jak definiujemy działalność badawczo-rozwojową?

Działalność B+R jest działalnością twórczą, w tym zawierającą w swym składzie działalność badawczą i prace rozwojowe. Ważna jest tu systematyczność działań. Mają one mieć na celu powiększenie zasobów wiedzy tudzież użycie ich do generowania nowych zastosowań. 

Wyznaczniki ulgi

Ulga w działalności B+R daje możliwość kwalifikowania projektów w toku, co oznacza, że można wziąć pod uwagę projekt, który został rozpoczęty znacznie wcześniej. Nie ma tu znaczenia wynik badań, a także nie trzeba prowadzić ewidencji w podziale na projekty. Należy jedynie uwzględniać rodzaje kosztów.

Czym są koszty kwalifikowane w działalności B+R?

Do wspomnianych już kosztów kwalifikowanych, które podlegają tu odliczeniu, zalicza się płace, jak również składki pracowników, których zatrudnia się celem zrealizowania projektu w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Trzeba tu również uwzględnić takie koszty, jak nabywanie materiałów czy surowców niezbędnych do wykonywania działalności B+R oraz odpłatne korzystanie z aparatury naukowej i badawczej. Koszt kwalifikowany to także wszelkiego typu opinie, ekspertyzy, usługi doradcze etc., które niezbędne są do prawidłowego przeprowadzenia badań w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Może się to ponadto odbyć na zasadzie nabycia wyników badań naukowych, które wykonywane były przez jednostkę naukową na podstawie umowy. Dodatkowo do kosztów kwalifikowanych w ramach B+R zalicza się odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych oraz prawnych. Od 2017 roku rozszerzono tę ulgę.

Rozbudowanie zakresu ulg w działalności B+R

Do katalogu kosztów kwalifikowanych wpisano możliwość odliczenia kosztu pozyskania patentu, jak również prawa ochronnego na wzór użytkowy tudzież prawa z rejestracji wzoru przemysłowego. Dotyczy to całego procesu opracowywania dokumentacji oraz opłat okresowych. 

Wysokość odpisu

Warto również przyjrzeć się wielkości odpisów. Dla dużych przedsiębiorstw pozostałe koszty kwalifikowane wynoszą 130%, dla małych i średnich zaś – 150%. Z kolei koszty wynagrodzeń dla małych, średnich i dużych przedsiębiorstw wynoszą tak samo 150%. Pamiętać należy jednak, że koszty kwalifikowane zwrócone z innych źródeł nie podlegają odliczeniu. Dotyczy to między innymi różnego typu grantów badawczych czy dotacji. Dodatkowo miejmy na uwadze fakt, że z ulgi nie mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący działalność na terenie Specjalnych Stref Ekonomicznych. Ponadto w ramach ustanowienia ulgi na działalność B+R uchylono dotychczasową ulgę na nabycie nowych technologii. 

Masz pytania odnośnie do ulgi w działalności badawczo-rozwojowej? Zapytaj specjalistów z Perfekto – krakowskiego Biura Rachunkowego. Rozwiejemy każdą wątpliwość!

Podstawa prawna:

 art. 26e-26g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 1991, nr 80, poz. 350 ze zm.),