Zmiany w opodatkowaniu usług budowlanych w 2017 roku

Zmianie uległ model opodatkowania VAT dla wykonywania robót budowlanych. Wraz z 1 stycznia 2017 roku w życie weszła zmiana odnosząca się do tzw. odwrotnego obciążania VAT. Jest to procedura przenosząca obowiązek rozliczania podatku VAT ze sprzedawcy na nabywcę. Dotyczy to usług, które spełniają dwa warunki: świadczy je podwykonawca oraz znajdują się one w katalogu – nowym załączniku do ustawy o VAT.

Zakres usług budowlanych a nowelizacja ustawy o VAT

W tym przypadku należy zatem precyzyjnie określić zakres usług, szczególnie, że nie powstały akty prawne, które określałyby zasady przyporządkowywania. Wspomniany katalog usług podlegających zmianom stworzony został w oparciu o tzw. PKWiU – Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług. Zadanie przyporządkowania usług nie jest jednak proce, szczególnie gdy weźmie się pod uwagę fakt, że często są to usługi kompleksowe albo obejmujące dostawę towaru oraz wykonanie usługi. Ten drugi to powszechnie znany typ zamówień: dostawa z montażem. 

Kiedy mamy do czynienia z podwykonawcą?

Na to pytanie również nie znajdujemy jednoznacznej odpowiedzi. Zarówno w nowelizacji ustawy o VAT, jak i w innych przepisach podatkowych nie znajdujemy definicji „podwykonawcy”. W związku z tym precyzyjne określenie tego, czy dany podatnik pełni funkcję podwykonawcy, nie jest zbyt oczywiste. Z tego powodu mogą powstać problemy interpretacyjne dotyczące tego, kto ma obowiązek rozliczyć VAT w procedurze odwrotnego obciążenia. Zdaniem Ministerstwa Finansów „podwykonawcę” rozumieć należy tak, jak pojęcie to definiowane jest w słowniku języka polskiego. 

Komplikacje przy zwrotach

Każdy podatnik, który świadczy usługę objętą odwrotnym obciążeniem, nie może wykazać VAT należnego i dokonać kompensacji VAT od towarów i usług, które zostały przez niego nabyte, by móc tę usługę świadczyć. W zamian za to musi on wystąpić o zwrot VAT, co po zmianach wiąże się z pewnymi trudnościami, ponieważ do trzech miesięcy przedsiębiorca może być weryfikowany w sprawie zasadności zwrotu. 

Sankcje a VAT w budowlance

Zmiany zaszły w Kodeksie karnym skarbowym. Oznacza to między innymi fakt, że zaostrzono sankcje za nieprawidłowe rozliczenie się z fiskusem. Dodatkowo warto nadmienić, że niewypłacenie podatku, w tym przez zamawiającego, który pomylił się i uznał, że nie jest nim objęty, poza odsetkami pociąga za sobą obowiązek dopłaty 30% niewpłaconego lub należnie odliczonego podatku VAT. Jeśli deklaracja i wpłacenie podatku zostanie sama skorygowana przez płatnika, wówczas sankcja wyniesie 20%.

Jeśli masz pytania lub wątpliwości co do zmian w opodatkowaniu usług budowlanych, które weszły w życie z dniem 1 stycznia 2017 roku – skontaktuj się ze specjalistami z naszego Biura Księgowego w Krakowie. Perfekto z przyjemnością i profesjonalnie Ci doradzi!